Одним из центральных вопросов совершенствования планирования и стимулирования работы ремонтной службы бурового предприятия является правильный выбор методов оценки ее деятельности и, самое главное - выбор основных оценочных показателей . Анализ существующей практики показывает, что экономическая оценка деятельности ремонтных служб в целом ограничивается лишь показателями выполнения плана по объему ремонтных работ. При этом совершенно не учитывается - какими затратами достигнуты эти результаты. Естественно, выводы о работе ремонтного производства, полученные на основании такой оценки, не могут быть исчерпывающими.
В настоящее время осуществляются лишь контроль и оценка деятельности предприятия в целом. С этой целью разрабатывается генеральный бюджет предприятия. Данные бюджета и отчета о его выполнении, являясь основными отчетными документами перед учредителями, позволяют выполнять поверхностный анализ хозяйственной деятельности организации без оценки эффективности работы отдельных структурных подразделений - аптек и аптечных пунктов. Разработка и анализ бюджета возложены на экономиста, затрачивающего основную долю своего рабочего времени на сбор необходимой информации . Тем не менее, цифры бюджета, как правило, оказываются нереалистичными. Фактически эта информация используется при принятии управленческих решений . Контролю со стороны руководства подвергаются лишь показатели выполнения плана по товарообороту, который ежемесячно доводится до аптек.
выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого исследуют факторы изменения их величины (рис. 9.1).
В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, выполнение плана и причины их изменения.
В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. С целью более глубокого анализа эффективности использования основных фондов показатель фондоотдачи определяется по всем основным фондам , фондам производственного назначения, активной их части (машинам и оборудованию).
В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.
Изучаются динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие, как ввод в действие новых и реконструкция предприятий , техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.
Но при этом недопустимо такую оценку давать по отдельному показателю, произвольно вырванному из системы. Долгое время в СССР деятельность предприятий оценивалась на основе показателя выполнения плана по валовой продукции . Поскольку в этот показатель включается и стоимость незавершенных изделий, то ради получения высокого показателя выполнения плана и премии к концу отчетного периода на предприятии аврально собирали шасси, не имея моторов, закладывали новые стройки, не достроив предыдущие, и т. д. Омертвление огромных материальных средств и труда - вот результат превращения отдельного статистического показателя в главное и единственное мерило успехов производства. Так же неверно оценивать успешность развития экономики страны только по показателю низкой инфляции или только по внешнеторговому сальдо - по любому отдельно взятому статистическому показателю.
Показатель выполнения плана по ассортименту рассчитывается по формуле
Для исчисления показателя, характеризующего выполнение плана по структуре, плановый выпуск продукции по отдельным изделиям или группам однородных изделий пересчитывается на общий процент выполнения плана выпуска продукции . Полученные таким путем показатели сопоставляются с фактическим выпуском по видам изделий. При этом в выполнение плана засчитывается только фактический выпуск продукции в пределах пересчитанных плановых показателей . Показатель выполнения плана по структуре рассчитывается по формуле
Анализ обобщающих показателей выполнения плана по ассортименту и структуре выполняется в машинно-ориентированной табл. 1.8 Выполнение плана по ассортименту и структуре выпуска продукции . В данной таблице при описании алгоритмов через (/=1, 2,..., п) обозначен соответствующий номер строки раздела III ф. № 1-П. Рассматриваемый пример охватывает девять групп изделий (см. табл. 1.7), поэтому / принимает значение от 1 до 9.
Как такового оценочного показателя выполнения плана по затратам на производство не существует, и ни в каких расчетах или материалах, характеризующих работу предприятия, не применяется показатель вроде выполнение сметы затрат на производство, плановые данные сметы затрат на фактический объем не пересчитываются (как калькуляция себестоимости), а сравнение абсолютных данных при различных объемах бессмысленно. Поэтому изучается и анализируется структура затрат , которая характеризуется удельным весом отдельных видов затрат в общей сумме.
Показатели выполнения плана производства нефтепродуктов и сдачи их нефтеперерабатывающими заводами нефтеснаб-сбытовым организациям по пятидневкам.
Этот отчет характеризует показатели выполнения плана товарооборота и составляют его на основании данных Главной книги и аналитического учета . К отчету прилагают справки о реализации по основным товарным группам , которые составляют отдельно
Работа пунктов налива в неаварийных ситуациях оценивается показателями выполнения планов приемки нефтепродукта от завода, планов их отгрузки различными видами транспорта и разными видами отгрузки, планов поставки различным группам потребителей , а также согласованных планов и графиков рабо-. ты с каждым из видов транспорта. Заметим, что картина хода выполнения планов нужна не только с точки зрения общей оценки качества работы пункта налива, но и для прогноза объема еще не использованных ресурсов , а также для оперативного взаимодействия с нефтеперерабатывающим заводом и транспортными организациями (отсюда необходимость отражения в показателях вины каждой из сторон при невыполнении согласованных заданий).
Показатель выполнения плана внедрения новой техники является одним из основных показателей . Введена статистическая отчетность организаций по форме № 2-НТ, утвержденной ЦСУ СССР О выполнении плана внедрения новой техники . Отчеты по этой форме представляют раз в квартал в вышестоящую организацию и в статистическое управление по месту нахождения организации.
Важное значение имеет и воспитательный метод воздействия, заключающийся в проведении разъяснительной работы по использованию новых показателей выполнения плана. Повышение ответственности возможно и путем морального стимулирования в виде объявления благодарности, отметки на доске передовиков и т. п. 7 91
Углубляя анализ общих показателей выполнения плана по производству валовой и товарной продукции в цехе, необходимо выяснить, как
Организация планирования на предприятии
Финансовое планирование
Исходя из запланированных цен и полной себестоимости 1 ц. продукции ознакомиться с планом финансовых результатов сбыта продукции (таблица 12)
Таблица 12 – Планируемые результаты реализации продукции
Планирование доходов и расходов по предприятию, а также наличие на начало планируемого года дебиторской и кредиторской задолженностей позволяет судить об общем финансовом положении хозяйства (таблица 13)
Таблица 13 – Финансовый план предприятия, руб.
Данный раздел предусматривает распределение работ по уровням управления (предприятия), содержание и направление связей по планированию с планово-экономическим отделом предприятия, организацию текущего контроля за выполнением плановых показателей.
Сложившееся на предприятии содержание плановой работы и распределение ее между работниками управления следует отразить в виде приведенной ниже схемы (таблица 14).
Таблица 14 – Содержание и распределение работ планирования по уровням планирования и между работниками управления
Сложившиеся на предприятии отношения работников различных уровней управления с планово-экономическим отделом по поводу выполнения работ по планированию отражаются в виде следующей схемы (таблица 15).
Таблица 15 – Связи различных должностных лиц с планово-экономическим отделом предприятия при выполнении функции планирования
Для оценки организации текущего контроля за выполнением плановых показателей на предприятии ознакомиться и дать ответы на следующие вопросы.
Таблица 16 - Объекты и показатели текущего контроля
Выяснить – какие, и какими должностными лицами принимались оперативные решения в случае отклонений фактических (контролируемых) показателей от плановых: суть отклонений – причины – решения по их устранению – ответственные.
Текущую деятельность предприятия можно охарактеризовать со стороны показателей объема реализации и прибыли. По каждому значению установлены свои прогнозируемые значения или нормативы. Для контроля и анализа выполнения плановых заданий используется метод построения таблиц с плановыми и фактическими значениями, сравнение которых и представляет интерес. Особое значение здесь приобретает планирование по центрам финансовой ответственности (структурное подразделение, участвующее в построении планов и отвечающее за их исполнение в пределах своих полномочий).
В зависимости от критериев выделяют следующие типы центров ответственности:
1) затратообразующий – служба, берущая за основу в своей работе смету расходов, утвержденную на предприятии. Данному центру трудно определить уровень доходов предприятия, поэтому вся работа концентрируется на затратах (например, бухгалтерия компании);
2) доходообразующий – служба, руководитель которой отвечает за получение доходов (например, отдел продаж). Данный центр не несет ответственности за затратную часть деятельности предприятия, но от него напрямую зависит уровень дохода. Конечно, здесь не исключается наличие затрат, но контроль этих затрат со стороны руководства не осуществляется;
3) прибылеобразующий – подразделение, основным критерием работы которого являются рентабельность и прибыль. Чаще всего это дочерние компании и т. д.;
4) инвестиционно-развивающий – центр, который отвечает не только за прибыльность и рентабельность, но также имеет возможности и полномочия инвестирования.
Постановка плановых заданий определяется в зависимости от типа центра ответственности.
Таким образом, руководство предприятия устанавливает плановое задание, для выполнения которого выделяются соответствующие ресурсы, утверждается политика взаимодействия со сторонними организациями и т. д. Выход за эти рамки невозможен. По истечении планового периода анализируется степень исполнения плановых заданий, в случае нарушений выявляются ответственные, т. е. при планировании деятельности:
1) руководство предприятия выделяет несколько критериев оценки, а также устанавливает их плановое значение;
2) анализ и оценка эффективности работы центра финансовой ответственности производится на основании выполнения утвержденного плана по установленным критериям;
3) руководители структурных подразделений наделяются необходимыми для выполнения плановых заданий ресурсами;
4) руководители центров финансовой ответственности обладают полной свободой касательно имеющихся в их распоряжении ресурсов.
Для повышения эффективности работы структурных подразделений в отношении выполнения плановых показателей на предприятиях вводится система материального стимулирования работников, т. е. за выполнение или перевыполнение плана, закрепленного за отдельным структурным подразделением, сотрудники данной службы премируются, что в дальнейшем (как показывает практика) повышает результативность работы.
Оценка работы подразделений за отчетные периоды
Критерии оценки деятельности подразделений
Планирование и контроль являются не только регулирующими функциями, они также создают необходимую информационную базу для оценки деятельности организационных подразделений предприятия.
Оценка деятельности - это логическое продолжение контрольных операций, такая оценка стимулирует реакцию работников на результаты своей деятельности. Оценка деятельности осуществляется с помощью определенной системы показателей. Показатели подразделений должны быть согласованы с показателями предприятия, создавая с ними единую систему показателей и одновременно учитывая специфику деятельности подразделений.
Необходимость взаимоувязки показателей по вертикали - предприятие – цех – участок – бригада - рабочее место - возникает с учетом единых целей деятельности подразделений всех уровней - это получение прибыли с наименьшими затратами.
Увязка показателей по вертикали не значит перевод их на более низкие уровни в неизменном выражении. На низовых уровнях основным показателем, как правило, является показатель затрат.
Другие показатели трансформируются на уровне подразделений с учетом конкретных условий. Количество показателей оценки должно быть достаточным для организации контроля за деятельностью подразделений, но при этом не должны чрезмерно ограничивать их оперативную самостоятельность. Лишняя регламентация работы сверху ограничивает сферу проявления трудовой активности и творческой инициативы коллектива работников подразделений. Показатели, за которыми осуществляется контроль, должны иметь количественное измерение, должны быть сравнительными в пределах периода оценки.
Так для измерения объема продукции в цехах, бригадах широко используется такой измеритель, как «нормо-часы на измеритель». В основу этого измерителя положены нормы времени на изготовление продукции, которые корректируются - вследствие проведенных изменений.
При оценке работы подразделений особенное значение имеет сравнительность такого показателя, как затраты (себестоимость продукции). Это касается состава затрат, методики их вычисления, распределения непрямых затрат, разграничение факторов, влияющих на отклонение фактических затрат от плановых, на зависимые и независимые или регулируемые и нерегулируемые.
Все остальные показатели, которые используют, в системе внутреннего управления являются вспомогательными и используются для детализации контроля, его усиления в определенных направлениях, стимулирования отдельных направлений сбора информации для анализа деятельности.
Планирование и оценка работы основных и вспомогательных подразделений в общих чертах одинаковые. При выборе показателей оценки для вспомогательных подразделений необходимо учитывать их специфику и особенности изготовления продукции. Фактическая величина показателя за определенный период сравнивается с величиной, которая является базовой для оценки. За такие базовые уровни показателей берутся плановые нормативные их величины, или фактически достигнутые в прошедшем периоде.
Если базой сравнения является плановая величина показателя, то оценка осуществляется по критерию степени выполнения плана:
Р пл = , (7.1)
где Р пл - выполнение плана по данным показателям в %;
А ф,А пл - соответственно фактическая и плановая величина в установленном измерении.
Критерий выполнения плана наиболее широко используется для оценки работы подразделений, которые не являются центрами прибыли и имеют ограниченную свободу деятельности.
Для оценки экономических процессов деятельности предприятий широко используется критерий динамики показателей. В этом случае величина показателя сравнивается с его величиной за предшествующий период.
Р g = , (7.2)
где Р g - величина показателя в %;
А ф, А фб -величина показателя фактическая и в базовом (предшествующем) периоде.
Этот критерий подходит больше для оценки работы относительно самостоятельных подразделений, деятельность которых оцениваются довольно масштабно- с позиции динамики объема продажи и прибыли.
Поскольку оценка работы производственных и непроизводственных подразделений осуществляется по нескольким показателям, на некоторых заводах практикуют обобщающую оценку в форме коэффициента трудового взноса, (КТВ) в котором интегрируются определенным образом используемые показатели.
Для определения КТВ устанавливается его нормативная величина, которая равна 1. Такой уровень КТВ отвечает случаю, когда все плановые задания выполнены по всем показателям на 100 %.
Фактический КТВ определяется корректированием нормативной его величины на повышающие и понижающие коэффициенты, которые учитывают выполнение плана, и соответствие определенным нормативам.
КТВ = 1 + , (7.3)
где n - количество показателей по которым оценивается работа.;
K ni - повышающий коэффициент за i - м показатель;
K 3 i - понижающий показатель по i - му показателю.
К ni (К з i) = (Р пл -100)hi , (7.4)
где Р пл - выполнение плана по i-м показателю, в %;
h i -норматив повышения или понижения за каждый процент перевыполнения или недовыполнение плана.
Таким образом, чем выше КТВ, тем выше оценка деятельности подразделения или отдельного исполнителя.
Величина КТВ учитывается в системе материального стимулирования.
Пример выполнение плана:
Номенклатура продукции 96,7 % (-0,05).
По сметам затрат экономии 2% +0,05.
Ритмичность производства 98% - 0,03.
Продуктивность труда 105 % - 0,05.
Имеются нормативы корректирования КТВ.
К тв = 1 + (2*0,05+5*0,01)- (0,05 +0,03) - 1,07
Контроль создает предпосылки также и для оценки работы подразделений предприятия за определенный период.
Состояние работы подразделений предприятия может быть отражено при помощи количественных и качественных параметров того положения, в котором пребывает конкретное подразделение в данное время. Исследование состояния работы подразделений осуществляется для оценки уровня их участия в работе самого предприятия, степени соответствия его миссии. Оценка работы подразделений осуществляется путем сопоставления фактического и планового значений показателя, его динамики по сравнению с истекшим периодом. Отклонение может определяться как в абсолютном, так и в относительном значении.
Выделяются следующие показатели, которые предоставляют возможность оценить работу подразделения:
*те, которые отражают результативность (эффективность) организации работы подразделения;
* коэффициент выполнения плана;
* коэффициент ритмичности;
* коэффициент выполнения поставок;
* коэффициент работы оборудования;
* коэффициент загрузки оборудования;
* коэффициент использования рабочего времени оборудования;
* коэффициент использования производственных мощностей;
* коэффициент родства агрегатов, цехов, участков;
* коэффициент пропускной способности оборудования.
Те, которые характеризуют совокупность реализации научных принципов организации производственных процессов:
· коэффициент непрерывности производственного процесса (соотношения длительности технологического цикла к общему циклу (в год);
· коэффициент параллельности;
· коэффициент специализации рабочих мест;
· коэффициент предметной, подетальной, технологической специализации; те, которые отражают состояние работы по подсистемам:
- в поэлементном размере:
· коэффициент организации рабочих мест;
· коэффициент прогрессивных методов организации труда;
· коэффициент использования рабочих за их квалификацией;
· коэффициенты, которые характеризуют организацию функционирования средств труда и организацию движения предметов труда;
- в функциональном размере:
Коэффициенты, которые характеризуют организацию технической подготовки производства подразделений (комплектности, совмещения), основного производства, инфраструктуры и другие.
Таким образом, анализ позволяет сопоставить фактические значения показателей с плановыми, а также со значениями показателей за истекший период и определить причины, которые вызвали такие отклонения. Это обеспечивает возможность своевременного выявления, и использования в течение незначительных промежутков времени резервов подразделения с целью повышения эффективности его работы.
Оценка выполнения плана производства продукции подразделениями основного и вспомогательного производства осуществляется по номенклатуре и общему объему продукции, выпущенной конкретным подразделением предприятия. В первом случае сравниваются фактические значения перечисленных наименований изделий, задачи, относительно выпуска которых было предусмотрено планом производство продукции с их плановыми показателями;
При этом определяется абсолютное и относительное отклонение от плана, изучаются причины полученного результата, указываются пути улучшения фактического значения показателя, резервы повышения эффективности работы подразделения (в случае, когда фактическое значение больше планового или равное ему). Обычно сопоставление показателей в таком случае может осуществляться как в натуральных, так и в стоимостных единицах. Во втором случае такое сравнение может быть осуществлено только в стоимостной форме.
Фактическое значение общего объема производства продукции подразделением предприятия по всем изделиям (полная стоимость продукции) сравнивается с плановым показателем, определяется отклонение (абсолютное и относительное), выясняются его причины, намечаются пути его корректирования. В таблице 7.1 приведены виды контроля.
Тема: Корректировка плана.
План можно корректировать не только на уровне руководства предприятия в целом, но и на уровне отдельных его служб (подразделений). Корректировка проводится на различных стадиях плановой работы: разработки плана, его выполнения, анализа промежуточных результатов работы предприятия. Планы могут корректироваться в связи с изменением (как правило, увеличением) горизонта планирования, изменением условий внешней среды, возникновением форс-мажорных обстоятельств и пр.
Корректировка не должна приводить к изменению контрольных показателей деятельности предприятия в целом, в том случае, если она проводится на уровне подразделения предприятия, и к изменению всей системы основных показателей плана, если корректировка осуществляется руководством всего предприятия. В противном случае план был неверен.
Также корректировка плана не должна быть частой. Постоянное изменение плановых показателей снижает заинтересованность сотрудников предприятия в их достижении и зачастую прикрывает нерадивость и недисциплинированность работников.
Частая корректировка планов свидетельствует о существенных недостатках имеющейся системы планирования, например: недостаточно точный прогноз состояния внешней (рыночной) среды предприятия, излишняя детализация принятого к исполнению плана, не допускающего никаких отклонений, даже непринципиального характера, и др.
При изменении показателей следует уточнить плановые ориентиры работы всех подразделений предприятия.
В случае корректировки плановых показателей по инициативе подразделений (цехов, филиалов, отделений) они представляют руководству предприятия ходатайство с обоснованием необходимых изменений. В ходатайстве должны быть изложены причины, обусловившие необходимость изменения плановых показателей. Кроме того, оно должно содержать обоснование реалистичности измененных (откорректированных) показателей.
Порядок и сроки разработки и корректировки плана предприятия устанавливаются в специальном Положении по разработке, утверждению и контролю за исполнением плана предприятия, принятом руководством предприятия (в акционерном обществе - его правлением). В Положении специально оговаривается ответственность за соблюдение установленных сроков и качество разработки плана предприятия.
Выполнение плана оценивается руководителями и плановыми службами предприятия (или его подразделений) путем периодического сравнения плановых показателей с фактическими значениями по заранее установленным контрольным точкам. Таковыми могут быть или временные отрезки, или конкретные производственные показатели. Контрольные точки устанавливаются в процессе составления планов.
При утверждении планов предусматривается конкретная ответственность руководителей и работников подразделений предприятия за достижение плановых показателей. Ответственность носит административный характер. К руководителям подразделений применяются следующие меры: наложение взыскания, понижение в должности, уменьшение или полная невыплата премий, снижение заработной платы. Материальные взыскания в случае невыполнения планового задания налагаются и на работников подразделения. В качестве других мер к отдельным рядовым работникам применяются понижение в должности, изменение (в сторону снижения тарификации) установленного уровня квалификации, перевод на менее квалифицированную и нижеоплачиваемую работу.
Обычно выполнение плана производства оценивается за декаду, месяц, квартал и год. Меньший горизонт планирования (по сменам (дням), партионности продукции (также рассчитанной на небольшое время) и т.д.) используется в процессе диспетчирования.
Сравнение таких показателей работы предприятия, как соотношение доходов и расходов, состояние денежной наличности, уровень материальных запасов, следует осуществлять регулярно. Например, оперативный контроль расходов (сколько денег выплачено и по каким счетам, какая наличность имеется и т.д.) может быть ежедневным.
В качестве оценочных производственные показатели могут применяться в капитальном строительстве (время окончания работ), при организации производства (время выхода на проектную мощность) и т.д. Контрольные точки здесь связаны с решением крупных производственных проблем.
На предприятии должна быть предусмотрена специальная система поощрения работников за достижение установленных плановых показателей. Поощрительная система должна распространяться и на сотрудников плановых служб предприятия, если плановые показатели были разработаны точно и изначально были предусмотрены все возможности их достижения.
Анализ и оценка планирования на предприятии очень важны для осуществления разработанных планов. Конечные результаты социально-экономической деятельности предприятия во многом определяются двумя взаимосвязанными факторами: качеством составления первоначальных плановых показателей и уровнем выполнения планов всеми категориями персонала.
В рыночных условиях качество плановой деятельности определяется степенью удовлетворения интересов потребителей с учетом имеющихся у предприятия возможностей в процессе производства и реализации продукции. Производство и продажа - есть конечный результат производственно-хозяйственной деятельности каждого предпринимателя. Совокупность отношений производства и сбыта продукции представляет собой динамичное и равновесное состояние предприятия как сложной экономической системы. Если план производства и продажи продукции сохраняет в течение определенного периода структуру постоянной, то и производственная деятельность предприятия весь этот срок также остается стабильной.
Изменение отношений поставки под воздействием рыночных требований приводит к соответствующей перестройке производственной деятельности предприятия. Здесь плановая деятельность экономистов играет определяющую роль в разработке и корректировке основных показателей плана. В этих условиях невозможно получить общие качественные плановые результаты, если не будет качественным каждый показатель, составляющий конечный результат. Для этого мера качества должна быть одинаково высокой у всех (или у большинства) запланированных показателей.
Для оценки качества плана необходимо использовать систему показателей, характеризующих его реальность и напряженность, обоснованность и оптимальность, степень точности, риска и т.д.
o Первый показатель качества - реальность плана. Как заметил Н.Д. Кондратьев, реальность плана означает возможность его осуществления в ближайший отрезок времени. Критерий реальности планов может быть установлен на основе анализа действительного положения хозяйства и возможностей его стихийного развития, с одной стороны, и анализа имеющихся средств воздействия на этот ход развития, с другой. Реальность планов является выражением желательных результатов хозяйственного строительства в пределах имеющихся возможностей их достижения. Первым признаком реальности планов может служить уровень их фактического выполнения в конкретных внешних и внутренних условиях.
o Второй важный показатель качества разрабатываемых на предприятии планов - уровень их напряженности. Данный показатель универсален, он может применяться для оценки качества планов на всех этапах их существования. Коэффициент напряженности планов показывает, насколько рационально используются планируемые экономические ресурсы в процессе производства продукции. В общем виде коэффициент напряженности планов можно определить путем сравнения соответствующих показателей с установленной мерой или существующим эталоном. В качестве подобного эталонного норматива (или стандарта) могут выступать научно обоснованные или оптимальные плановые показатели. Тогда коэффициент напряженности планов определяется соотношением
где Апл - планируемый или фактический показатель;
Аэ - эталонный, или нормативный, показатель.
Приведенный способ расчета коэффициентов напряженности планов может быть использован для оценки разнообразных разделов или показателей планов: производства продукции, потребности ресурсов, продажи товаров, получения доходов, распределения прибыли и т.п. На стадии разработки плановых показателей необходимо обеспечить их равновесие с эталонными, что достигается при коэффициенте напряженности, равном единице. Обычно, оценивая напряженность выполнения планов, сравнивают фактические и эталонные показатели. Чем больше значение расчетного коэффициента, тем выше уровень напряженности оцениваемых плановых показателей. Если предприятие работает в нормальных условиях, планируемые или фактические показатели, как правило, не превышают соответствующих нормативных или эталонных значений. В противном случае можно говорить о некачественном составлении плана. Если имеет место превышение, следует скорректировать плановые показатели до равновесного значения с производственными возможностями предприятия или расширить предложение до рыночного спроса. Сбалансированность многих показателей является необходимым условием качественной разработки первоначальных планов, например плана производства или плана продаж, плана численности персонала, плана доходов и расходов и т.д. При оценке качества составления и выполнения планов наибольшая сложность состоит в выборе показателей, которые должны стать эталонами, стандартами или критериями равной напряженности планов. В передовом отечественном машиностроении в качестве эталонных нормативов могут быть взяты следующие отраслевые или республиканские стандарты: коэффициент использования среднегодовой производственной мощности предприятия - 0,95; показатели загрузки технологического оборудования и рабочих мест - 0,80; удельный вес новой продукции в годовом плане производства и продаж - 0,25; уровень проектной производственной мощности предприятия - 1,00.
Сравнивая соответствующие плановые или фактические показатели с нормативными, можно определить не только коэффициенты напряженности планов, но и степень риска плановой деятельности. По рекомендации М.И. Бухалкова, необходимо установить несколько значений коэффициентов напряженности - верхнее, нормальное и нижнее, а также несколько значений риска - нормальное, высокое, чрезмерное и недопустимое.
o Степень риска в условиях рыночной неопределенности можно оценить как нормальную при отклонении фактических данных от запланированных показателей до 10%.
o Высокую степень риска можно оценить от 11 до 20%.
o Чрезмерную степень риска можно оценить от 21 до 40%.
o И недопустимую - свыше 41%.
Кроме того, следует различать общие, или обобщающие, показатели напряженности планов, а также частные, или индивидуальные. Первые определяют совокупные значения плановых показателей, вторые - отдельные плановые показатели. Общие показатели можно рассчитать как средние или средневзвешенные значения основной группы плановых данных.
Если фактические показатели коэффициентов напряженности или риска находятся в пределах так называемого нормального коридора, это служит признаком хорошего качества планов.
2. Раздел: Среднесрочное планирование. Тактическое планирование.
